“湖北聯(lián)投微財經(jīng)”2025年第二期
發(fā)布時間：2025-02-15 09:40
來源：
點擊量：
一、政策追蹤
?國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告（國家稅務總局公告2025年第1號）
內(nèi)容提要：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂并公告：取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）；修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》等7張表單樣式及填報說明，其中《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）；修訂另外15張表單的填報說明；企業(yè)申報免稅收入等優(yōu)惠事項按《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填報，該目錄在國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布并適時更新；明確企業(yè)股權（股票）處置業(yè)務不同情況在相應表單填報；本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報，同時廢止此前相關公告中的對應表單和填報說明。
內(nèi)容提要：為進一步提升增值稅納稅申報服務和管理水平，現(xiàn)將增值稅納稅申報有關事項公告如下：一、稅務機關為納稅人提供適用增值稅征稅政策的出口貨物信息數(shù)據(jù)歸集服務。納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物，在辦理增值稅納稅申報時，登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局，完成出口貨物信息數(shù)據(jù)的用途確認。從事進料加工復出口業(yè)務的納稅人在出口貨物信息數(shù)據(jù)用途確認時，需要填報對應出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額。二、根據(jù)相關政策規(guī)定，調(diào)整《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明。三、本公告自2025年2月1日起施行。
內(nèi)容提要：按照國務院決策部署，延續(xù)實施文化事業(yè)建設費優(yōu)惠政策通知如下：一、自2025年1月1日至2027年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內(nèi)減征。三、2025年1月1日起至本通知發(fā)布之日前，已征的按照本通知規(guī)定應予減免的文化事業(yè)建設費，可抵減繳費人以后應繳的文化事業(yè)建設費或予以退還。
內(nèi)容提要：為深入貫徹黨中央、國務院決策部署，支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，國家稅務總局決定對以跨境電商出口海外倉方式出口的貨物實行“離境即退稅”，并公告相關出口退（免）稅事項：一、明確報關離境后即可申報，已銷售按現(xiàn)行規(guī)定申報，未銷售按“離境即退稅、銷售再核算”先預退稅再核算；二、憑報關單等申報預退稅，按要求填寫標識、區(qū)分銷售情況申報，生產(chǎn)和外貿(mào)企業(yè)用單獨序號或關聯(lián)號；三、規(guī)定核算期及辦理時間，未按時核算需追回預退稅；四、依據(jù)銷售情況分情形處理核算，說明調(diào)整申報和繳回預退稅操作及后續(xù)處理；五、變更退（免）稅辦法或撤回備案需先完成核算；六、明確單證備案要求，可自行選擇留存方式；七、強調(diào)納稅人如實申報，稅務機關按規(guī)定審核，核查有疑點及違規(guī)情況的處理辦法；八、說明未盡事宜按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。公告自發(fā)布之日（2025年1月27日）施行，施行前未申報的按本公告執(zhí)行。
內(nèi)容提要：為進一步擴大政策效應、支持海南自由貿(mào)易港建設，相關部門通知調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關稅”政策：一是增加未烘焙咖啡、乙烯、機器零件等297項商品至“零關稅”原輔料清單；二是對特定維修情形新增用于維修進口“零關稅”游艇、自用生產(chǎn)設備（含相關零部件）可免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的內(nèi)容，并規(guī)定“零關稅”零部件不得擅自挪作他用；三是修改原政策第四條，明確“零關稅”原輔料僅限海南自貿(mào)港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用及轉(zhuǎn)讓相關規(guī)定，包括因企業(yè)破產(chǎn)等原因轉(zhuǎn)讓時的手續(xù)、轉(zhuǎn)讓給符合條件主體及加工制造貨物轉(zhuǎn)讓時的稅費處理，還說明出口按現(xiàn)行出口貨物稅收政策執(zhí)行；四是原輔料“零關稅”政策其他內(nèi)容繼續(xù)按原通知執(zhí)行。本通知自2025年2月1日起實施。
內(nèi)容提要：為更好服務高水平對外開放，便利納稅人享受協(xié)定待遇、開展跨境經(jīng)營，依據(jù)相關稅收法律法規(guī)，就《中國稅收居民身份證明》有關事項公告：企業(yè)或個人可就構成中國稅收居民的任一公歷年度向主管稅務機關申請開具；明確中國居民企業(yè)境內(nèi)外分支機構、境內(nèi)個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不能自行申請，但可按特定情形由相關主體向?qū)鞴芏悇諜C關申請；申請人需提交《中國稅收居民身份證明》申請表及根據(jù)不同目的和身份的相應資料，原件或復印件有對應要求；資料齊全主管稅務機關按規(guī)定受理，不齊全則一次性告知補正；主管稅務機關判定申請人稅收居民身份，能自行判定的7個工作日內(nèi)辦結并開具或書面告知理由，無法判定的提交上級，必要時要求申請人補充資料；對方主管機構對證明樣式有特殊要求的，按規(guī)定辦理；本公告自2025年4月1日起施行，屆時廢止2016年第40號、2019年第17號公告。
二、財稅要聞
《國務院辦公廳印發(fā)關于推動文化高質(zhì)量發(fā)展的若干經(jīng)濟政策的通知》（國辦發(fā)〔2025〕4號）
內(nèi)容提要：為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，深入貫徹習近平文化思想，進一步深化文化體制機制改革，推動文化高質(zhì)量發(fā)展，對關于財政支持、稅收優(yōu)惠、金融服務、科技創(chuàng)新、用地保障、收入分配、支持轉(zhuǎn)制、組織實施等制定相關政策。其中關于稅收優(yōu)惠，要求落實《關于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第60號）、《關于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第61號）、《關于延續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關稅收政策的公告》（財政部、稅務總局、中央宣傳部公告2023年第71號）等文件中規(guī)定的優(yōu)惠政策；經(jīng)營性文化事業(yè)單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2027年12月31日免征企業(yè)所得稅；由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2027年12月31日對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
央行等六部門規(guī)范供應鏈金融業(yè)務
內(nèi)容提要：2025年2月6日，為強化供應鏈金融業(yè)務規(guī)范管理，提升金融服務實體經(jīng)濟質(zhì)效，中國人民銀行會同金融監(jiān)管總局、最高人民法院、國家發(fā)展改革委、商務部、市場監(jiān)管總局起草了《關于規(guī)范供應鏈金融業(yè)務引導供應鏈信息服務機構更好服務中小企業(yè)融資有關事宜的通知（征求意見稿）》(以下簡稱《通知》)，明確供應鏈金融發(fā)展內(nèi)涵方向、保障中小企業(yè)權益?！锻ㄖ芬?，發(fā)展供應鏈金融應以服務實體經(jīng)濟、服務社會民生、服務國家戰(zhàn)略為出發(fā)點。商業(yè)銀行要發(fā)展多樣化的供應鏈金融模式，支持供應鏈上中小企業(yè)開展信用貸款及訂單貸款、存貨貸款、倉單質(zhì)押貸款等動產(chǎn)和權利質(zhì)押融資業(yè)務，推動供應鏈票據(jù)擴大應用。供應鏈核心企業(yè)要及時支付中小企業(yè)款項，不得利用優(yōu)勢地位拖欠中小企業(yè)賬款，或不當增加中小企業(yè)應收賬款。供應鏈信息服務機構要堅持信息服務的本職定位，不得直接或間接歸集資金，未依法獲得許可不得開展金融業(yè)務，杜絕信息中介異化為信用中介。
證監(jiān)會發(fā)布意見做好金融"五篇大文章"
內(nèi)容提要：2025年2月7日，中國證監(jiān)會發(fā)布《關于資本市場做好金融“五篇大文章”的實施意見》（以下簡稱《實施意見》），《實施意見》聚焦支持新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，突出深化資本市場投融資綜合改革，增強制度包容性、適應性，推動要素資源向科技創(chuàng)新、先進制造、綠色低碳、普惠民生等重大戰(zhàn)略、重點領域、薄弱環(huán)節(jié)集聚。《實施意見》圍繞加強對科技型企業(yè)全鏈條全生命周期的金融服務，豐富資本市場推動綠色低碳轉(zhuǎn)型的產(chǎn)品制度體系，提升資本市場服務普惠金融效能，推動資本市場更好滿足多元化養(yǎng)老金融需求，加快推進數(shù)字化、智能化賦能資本市場，加強行業(yè)機構金融“五篇大文章”服務能力，提升資本市場做好金融“五篇大文章”的合力等方面提出18條政策舉措，是資本市場“1+N”政策體系的重要組成部分，也是資本市場進一步全面深化改革的重要舉措。
? 2025年2月開始實施的稅費政策
解讀：為方便各公司及時了解及適用各項稅費政策，以下為2025年2月開始實施的稅費政策，請各公司詳細閱讀相關政策內(nèi)容。
序號 | 政策要點 | 政策依據(jù) |
1 | 增值稅納稅申報相關事項調(diào)整 | 《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第2號） |
2 | 海南自由貿(mào)易港原輔料“零關稅”政策調(diào)整 | 《財政部海關總署稅務總局關于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2025〕1號） |
3 | 明確公司登記管理要求、營業(yè)執(zhí)照內(nèi)容、注冊資本及出資規(guī)定等 | 《公司登記管理實施辦法》（國家市場監(jiān)督管理總局令第95號） |
4 | 明確中介機構的執(zhí)業(yè)規(guī)范、收費原則及監(jiān)管措施等 | 《國務院關于規(guī)范中介機構為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定》（國令第798號） |
《關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號）
解讀：國家稅務總局于2025年1月8日發(fā)布《關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號），對部分表單和填報說明進行修訂。本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單，修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關聯(lián)表單中關于表間關系的填報說明進行同步調(diào)整。
一、政策要點
（一）出臺背景
2024年，為落實《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部聯(lián)合我局出臺了節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為落實好上述政策，結合納稅人反映較多的財務報表樣式更新等新情況，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單進行了修訂，進一步提升服務管理質(zhì)效。
（二）取消2張表單
為優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式，取消以下2張表單的填寫，將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。
序號 | 表單編號 | 表單名稱 |
1 | A107010 | 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》 |
2 | A107040 | 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》 |
（三）修訂6張表單樣式及填報說明
本次修訂6張表單，為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》和其余5張表單，具體如下：
序號 | 表單編號 | 表單名稱 |
1 | A100000 | 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》 |
2 | A105080 | 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》 |
3 | A107012 | 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》 |
4 | A107050 | 《稅額抵免優(yōu)惠明細表》 |
5 | A109000 | 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》 |
6 | A109010 | 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》 |
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）
一是修改表單名稱?？紤]到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。
二是調(diào)整行次設置。結合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產(chǎn)相關準則，根據(jù)最新財務報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。
三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。
2.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）
參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。
3.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
考慮到《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。
4.《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）
根據(jù)《財政部稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。
5.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）
結合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。
（四）修訂15張表單填報說明
本次修訂主要對《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等15張關聯(lián)表單中關于表間關系的填報說明進行同步調(diào)整，涉及表單如下：
序號 | 表單編號 | 表單名稱 |
1 | A101010 | 《一般企業(yè)收入明細表》 |
2 | A101020 | 《金融企業(yè)收入明細表》 |
3 | A102010 | 《一般企業(yè)成本支出明細表》 |
4 | A102020 | 《金融企業(yè)支出明細表》 |
5 | A103000 | 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》 |
6 | A104000 | 《期間費用明細表》 |
7 | A105000 | 《納稅調(diào)整項目明細表》 |
8 | A106000 | 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》 |
9 | A107011 | 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》 |
10 | A107020 | 《所得減免優(yōu)惠明細表》 |
11 | A107030 | 《抵扣應納稅所得額明細表》 |
12 | A107041 | 《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》 |
13 | A107042 | 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》 |
14 | A108000 | 《境外所得稅收抵免明細表》 |
15 | A108010 | 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》 |
（五）免稅收入的申報
企業(yè)申報免稅收入等優(yōu)惠事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報?！镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。
（六）股權（股票）處置業(yè)務的申報
《公告》進一步重申了股權（股票）投資處置的填報要求，企業(yè)應按照相關規(guī)定準確填報有關事項，如實履行申報義務。企業(yè)發(fā)生股權（股票）處置業(yè)務的，應區(qū)分三種情形分別填報：
一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）中填報重組情況；
二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）填報損失情況；
三是除上述兩種情形之外，均應在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）中填報處置收益相關情況。
（七）適用年度
《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不進行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。
二、觀察與建議
隨著經(jīng)濟形勢的變化和稅收政策的不斷完善，原有的申報表單和填報說明已不能完全適應當前企業(yè)所得稅申報的實際需求。部分表單存在重復填報、內(nèi)容冗余等問題，增加了納稅人的申報負擔，降低了申報效率。取消2張表單、修訂其他表單及填報說明，為納稅人簡化申報流程，減少填報的工作量，極大的提高了申報效率，并確保企業(yè)能夠準確申報各項稅收優(yōu)惠政策，使政策紅利能夠更好地落地生根；同時，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅申報管理，提高申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性，為稅務機關加強稅收征管、開展風險防控提供了更有力的數(shù)據(jù)支持。在此，提示納稅人關注以下幾個事項：
1.及時學習稅務總局發(fā)布的公告及相關解讀，熟悉新的申報表單和填報說明，確保準確申報。
2.密切關注國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》更新情況，及時調(diào)整申報內(nèi)容，確保申報數(shù)據(jù)與最新政策保持一致。
問題1：小微企業(yè)減免的增值稅需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
解答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)的規(guī)定，“一、財政性資金 (一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
……
本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資?！币虼?，需要繳納企業(yè)所得稅。
適用主體：小微企業(yè)
問題2：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)需符合哪些條件？
解答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行?！?/span>
二、根據(jù)《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）規(guī)定：“二、……國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)?！?/span>
適用主體：高新技術企業(yè)
問題3：納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，如何開具紅字發(fā)票？
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第22號)規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。
購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。
(二)稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。
(四)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
……
本公告自2020年12月21日起施行。
適用主體：普適
問題4：一般納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，是否需要將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案？
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規(guī)定：“四、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)
一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案?！?/span>
適用主體：普適
-
再進40位！湖北聯(lián)投集團挺進中國企業(yè)500強第211位2024-09-13
-
聯(lián)發(fā)投集團召開第四屆董事會2024年第二次會議、2024年度股東會2024-08-26
-
-
-
